2021年初、中、高级审计师考试在10月10日举行。初中级审计师考试内容：审计专业相关知识：内容包括宏观经济学基础、企业财务管理、企业财务会计、法律。审计理论与实务：内容包括审计理论与方法、企业财务审计。

　　【单选题】(2017年考生回忆)下列审计证据中，属于亲历证据的是：

　　A.审计人员取得的银行对账单

　　B.审计人员取得的应收账款账龄分析表

　　C.审计人员函证应收账款时收到的回函

　　D.审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项AC为外部证据，选项B为内部证据。

　　【多选题】(2017考生回忆)下列有关审计证据的表述中，正确的有：

　　A.工程质量的鉴定证明属于书面证据

　　B.口头证据需要得到其他相应证据的支持

　　C.被审计单位管理人员的素质属于环境证据

　　D.不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关

　　E.对于期末余额为零的账户没有必要采取外部调查方式审计获取审计证据

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』期末余额为零的账户也有可能有必要采取外部调查方式获取审计证据，比如对于零余额的银行存款还是要向银行进行函证的。

　　【多选题】(2016年考生回忆)下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有：

　　A.被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关

　　B.审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境

　　C.针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据

　　D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据

　　E.—种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠，AB错误。

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　　【单选题】(2016年考生回忆)下列有关审计证据的表述中，错误的是：

　　A.审计证据是形成审计意见的基础

　　B.审计证据是评价审计事项的事实依据

　　C.获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷

　　D.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

　　『正确答案』C

　　『答案解析』审计证据的数量不能弥补质量上的缺陷。

　　【单选题】(2014年)审计证据的相关性是指：

　　A.审计证据与审计目标的内在联系程度

　　B.审计证据与审计组织的内在联系程度

　　C.审计证据与审计成本的内在联系程度

　　D.审计证据与审计风险的内在联系程度

　　『正确答案』A

　　『答案解析』审计证据的相关性——指审计证据与审计事项及其审计目标之间具有实质性联系。

　　【单选题】(2014年)下列各项审计证据中，可靠性最弱的是：

　　A.被审计单位记账凭证所附的采购发票

　　B.被审计单位与保险公司签订的保险合同

　　C.被审计单位自行编制的折旧计算表

　　D.审计人员亲自抽查盘点被审计单位仓库存货形成的记录

　　『正确答案』C

　　『答案解析』鉴定证据的可靠性：(1)从外部获取的比内部获取的审计证据更可靠。从外部独立来源获取的比从其他来源获取的审计证据更可靠。(2)内部控制有效时内部生成的比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。(3)直接获取的比间接获取的或推论得出的审计证据更可靠。(4)直接采集的审计证据可靠。(5)从原件获取的比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

　　【单选题】(2014年中级)下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是：

　　A.审计人员获取的审计证据越多越好

　　B.对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性

　　C.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

　　D.审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，审计证据要考虑其适当性和充分性，并不是越多越好;选项B，对存货的监盘结果能够证明存货的存在性，但是并不能证明计价的正确性;选项D，从被审计单位外部获得的审计证据更可靠，因此审计人员从银行获取的函证复函比从被审计单位获取的银行对账单更可靠。

　　【单选题】(2017考生回忆)从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：

　　A.从税务机关直接获取的纳税证明

　　B.被审计单位提供的银行贷款合同副本

　　C.被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析

　　D.审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率

　　『正确答案』A

　　『答案解析』审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。选项A是最可靠的。

　　【多选题】(2014年)下列关于国家审计工作底稿作用的表述，正确的有：

　　A.编写审计报告的依据

　　B.明确审计人员责任的依据

　　C.控制审计工作质量的手段

　　D.考核审计人员业绩的依据

　　E.确定审计收费的基础

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』审计工作底稿作用：1.审计工作底稿是编写审计报告的依据。2.审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。3.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段。4.审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据。5.审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料。6.审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。

　　【单选题】(2011年)下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：

　　A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段

　　B.审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据

　　C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程

　　D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计工作底稿不能作为审计收费的基础。

　　【单选题】下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是：

　　A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录

　　B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础

　　C.审计工作底稿要经过被审计单位复核

　　D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据

　　『正确答案』C

　　『答案解析』考点涉及审计工作底稿的含义，审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。审计工作底稿不需要经过被审计单位复核。

　　【单选题】下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：

　　A.审计工作底稿是控制审计质量的手段

　　B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据

　　C.审计工作底稿是编写审计报告的依据

　　D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计组组成应当对审计工作底稿的下列事项进行审核：①具体审计目标是否实现;②审计措施是否有效执行;③事实是否清楚;④审计证据是否恰当、充分;⑤得出的审计结论及其相关标准是否恰当;⑥其他有关重要事项。

　　【单选题】审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：

　　A.账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计

　　B.制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计

　　C.账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计

　　D.风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计

　　『正确答案』A

　　『答案解析』账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计。

　　【多选题】(2014年中级)下列关于审计取证模式的表述，正确的有：

　　A.账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查

　　B.制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果

　　C.运用制度基础审计模式需要采用抽查方法

　　D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

　　E.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果，而不深入系统本身进行审查;选项E，账目基础审计和制度基础审计也存在审计风险。

　　【单选题】(2013/2016年考生回忆)在财务报表审计中，重大错报风险是指：

　　A.财务报表在审计后存在重大错报的可能性

　　B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

　　C.固有风险和检查风险的总和

　　D.控制风险和检查风险的总和

　　『正确答案』B

　　『答案解析』重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

　　【单选题】(2014年)某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是：

　　A.固有风险

　　B.控制风险

　　C.检查风险

　　D.重大错报风险

　　『正确答案』C

　　『答案解析』检查风险，指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性(注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险)。

　　【多选题】(中级难度)下列关于审计风险的说法中，正确的有：

　　A.固有风险(重大错报风险)与检查风险成正比

　　B.控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)成反比

　　C.审计风险是客观存在的，因此是不可控的

　　D.内部控制越有效，控制风险(重大错报风险)的评估水平就越低

　　E.可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量

　　『正确答案』DE

　　『答案解析』选项A，固有风险(重大错报风险)与检查风险成反比;选项B，控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)无关;选项C，审计风险是可控的。

　　【单选题】(2017考生回忆)下列有关审计取证模式的表述中，正确的是：

　　A.应用制度基础审计模式需要大量采用详查法

　　B.制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题

　　C.账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础

　　D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。选项B，制度基础审计不能直接解决全部审计风险问题。选项C，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础。

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