2021年初、中、高级审计师考试在10月10日举行。初中级审计师考试内容：审计专业相关知识：内容包括宏观经济学基础、企业财务管理、企业财务会计、法律。审计理论与实务：内容包括审计理论与方法、企业财务审计。

　　【多选题】下列属于国家审计报告阶段应做的工作有：

　　A.编制审计工作底稿

　　B.对财务报表各项目实施实质性审查

　　C.签发审计报告和审计决定

　　D.公布审计结果

　　E.检查审计整改情况

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』编制审计工作底稿和对财务报表各项目实施实质性测试属于社会审计的审计实施阶段工作。

　　【多选题】(2010年)审计机关发出审计通知书的作用有：

　　A.通知被审计单位接受审计

　　B.制订年度审计项目计划的依据

　　C.审计组执行审计任务的依据

　　D.编制审计工作底稿的依据

　　E.审计机关质量控制的依据

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』审计机关发出的审计通知书是为了通知被审计单位接受审计同时也是审计组执行审计任务的依据。

　　【单选题】(2014年)下列各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是：

　　A.编制审计方案

　　B.发出审计通知书

　　C.编制审计报告

　　D.确定重要性和审计风险

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C属于报告阶段。

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　　【单选题】(2010年)下列各项中，属于社会审计特有的程序是：

　　A.签订审计业务约定书

　　B.进行内部控制测试

　　C.进行实质性测试

　　D.确定重要性水平

　　『正确答案』A

　　『答案解析』考点为区分社会审计程序、内部审计程序、国家审计程序的内容。

　　【单选题】(2016年考生回忆)下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是：

　　A.签订审计业务约定书

　　B.重新确定重要性水平

　　C.对内部控制进行测试

　　D.对财务报表项目进行实质性测试

　　『正确答案』A

　　『答案解析』社会审计实施阶段工作有：①对内部控制进行内部控制测试;②对财务报表项目进行实质性测试;③重新确定重要性水平。选项A属于准备阶段的事项。

　　【多选题】下列关于内部控制测试的说法中，正确的有：

　　A.监盘是内部控制测试的常用方法之一

　　B.通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度

　　C.内部控制测试在审计实施阶段进行

　　D.内部控制测试在实质性测试之后进行

　　E.任何审计项目都要进行内部控制测试

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』内部控制测试在审计实施阶段进行，测试内部控制执行的有效性，以评价内部控制的可信赖程度。选项A，监盘既可以是控制测试，也可以是实质性程序;选项D，内部控制测试在实质性测试之前进行;选项E，并不是每一个审计项目都要进行内部控制测试。

　　【例题20·单选题】下列有关实质性测试的表述中，正确的是：

　　A.财务报表审计必须执行实质性测试程序

　　B.实质性测试必须采用详查法

　　C.分析性复核是实质性测试中必须使用的方法

　　D.审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿

　　『正确答案』A

　　『答案解析』参见教材实施阶段中实质性测试的规定。

　　【单选题】下列有关审计程序的表述，正确的是：

　　A.只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书

　　B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序

　　C.国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案

　　D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，内部审计也发审计通知书;选项C，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案;选项D，社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚决定。

　　【多选题】(2016年考生回忆)下列各项表述中，正确的有：

　　A.国家审计可以聘请外部人员参与审计工作

　　B.内部审计无需向被审计单位发出审计通知书

　　C.社会审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定

　　D.内部审计需对被审计单位整改情况进行跟踪

　　E.国家审计依法向社会公布审计调查结果

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』选项B，内部审计和国家审计都需要发出审计通知书。选项C，由于社会审计组织不具有行政处理处罚权，因此社会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定。

　　【单选题】(2014年)下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是：

　　A.审计证据

　　B.审计程序

　　C.审计标准

　　D.审计记录

　　『正确答案』C

　　『答案解析』审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。

　　【单选题】(2014年)审计机关开展营业税征管审计时，下列适用审计标准中层次最低的是：

　　A.《中华人民共和国税收征收管理法》

　　B.《中华人民共和国营业税暂行条例》

　　C.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》

　　D.《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》

　　『正确答案』D

　　『答案解析』考查标准具有层次性特点。

　　【多选题】(2015年考生回忆)下列有关审计人员选用的审计标准的表述中，正确的有：

　　A.应选用与审计事项相关的法规、制度作为审计标准

　　B.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准

　　C.可选用被审计单位的预算，计划和合同作为审计标准

　　D.被审计单位的历史数据和历史业绩不能作为审计标准

　　E.审计标准不一致时，应采用权 的和公认程度高的标准

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』被审计单位的历史数据和历史业绩可以作为审计人员选用的标准。

　　【单选题】(2014/2016年考生回忆)下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：

　　A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准

　　B.考虑客观性，应选择报纸、杂志等消息报道作为审计标准

　　C.考虑公认性，应选择权 性和公认程度高的法规作为审计标准

　　D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准

　　『正确答案』B

　　『答案解析』审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。

　　【单选题】(2017年考生回忆)下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：

　　A.选择媒体的相关消息和报道作为审计标准

　　B.选择行业协会确定的技术规范作为审计标准

　　C.选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准

　　D.选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准

　　『正确答案』A

　　『答案解析』审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。所以BCD选项是正确的。

　　【单选题】(2016年考生回忆)下列各项审计证据中，属于实物证据的是：

　　A.计算机中储存的资料

　　B.与当事人谈话的录音带

　　C.被审计单位的库存现金

　　D.经济业务发生时现场的录像带

　　『正确答案』C

　　『答案解析』实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带(选项B)、经济业务发生时现场的录像带(选项D)、计算机中储存的资料(选项A)等。

　　【单选题】(2013年)被审计单位编制的工资结算表属于下列各类审计证据中的：

　　A.实物证据

　　B.外部证据

　　C.亲历证据

　　D.内部证据

　　『正确答案』D

　　『答案解析』工资结算单来源被审计单位内部。没有实物对应，也不是审计人员计算得出的。所以属于内部证据。

　　【多选题】审计人员编制的应收账款账龄分析表属于：

　　A.实物证据

　　B.书面证据

　　C.言词证据

　　D.亲历证据

　　E.鉴定和勘验证据

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』审计人员编制的应收账款账龄分析表属于书面证据和亲历证据。

　　【单选题】(2015年考生回忆)审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于：

　　A.试听证据

　　B.鉴定证据

　　C.实物证据

　　D.环境证据

　　『正确答案』C

　　『答案解析』通过对库存现金、存货、固定资产进行监盘获取的审计证据属于实物证据。

　　【多选题】(2014年)下列关于审计证据的表述，正确的有：

　　A.不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关

　　B.口头证据需要得到其他相应证据的支持

　　C.审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于实物证据

　　D.按形式不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据

　　E.被审计单位的内部控制状况属于环境证据

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』选项C，审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于外部证据。选项D，按来源不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据。

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