2021年初、中、高级审计师考试在10月10日举行。初中级审计师考试内容：审计专业相关知识：内容包括宏观经济学基础、企业财务管理、企业财务会计、法律。审计理论与实务：内容包括审计理论与方法、企业财务审计。

　　【单选题】下列情况中，适用于审计抽样的是：

　　A.以检查总体完整性为目的

　　B.单笔业务金额超过重要性水平

　　C.可接受检查风险过低

　　D.审计事项总体数量较大

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计事项总体数量较大，适用于审计抽样。

　　【单选题】下列有关审计抽样的说法中，正确的是：

　　A.审计抽样不利于提高审计效率

　　B.审计抽样通常应用于询问、观察和析

　　C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法

　　D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，审计抽样可以提高审计效率、降低成本;选项B，审计抽样通常不用于询问、观察和分析;选项D，审计抽样通常不适用于检查总体的完整性。

　　【单选题】(2012年)审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是：

　　A.误拒风险

　　B.信赖不足风险

　　C.误受风险

　　D.信赖过度风险

　　『正确答案』A

　　『答案解析』实质性审查中的抽样风险----误受风险和误拒风险。误拒风险影响----审计效率

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　　【例题4·多选题】(2015年考生回忆)审计抽样过程中的检查风险包括抽样风险和非抽样风险。下列措施中，可以用来控制抽样风险的有：

　　A.保证总体的完整性

　　B.科学设计取证方法

　　C.正确选用抽样方法

　　D.准确理解审计证据

　　E.扩大样本规模

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』控制抽样风险有两个途径：一是调整样本量，增加样本量可以降低抽样风险;二是采用恰当的抽样方法，合理保证样本的代表性。

　　【多选题】(2016年考生回忆)审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有：

　　A.确定的样本量过少

　　B.实施了不恰当的审计程序

　　C.实施了不恰当的抽样方法

　　D.因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差

　　E.对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。

　　【多选题】下列关于样本规模的描述中，正确的有：

　　A.预计总体偏差水平越高，需要的样本规模越大

　　B.预计总体偏差水平越低，需要的样本规模越大

　　C.要求审计结论的可靠性程度越高，需要的样本规模越大

　　D.要求审计结论的可靠性程度越低，需要的样本规模越大

　　E.总体容量与样本规模成反比

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』预计总体偏差水平越高，需要的样本规模越大;要求审计结论的可靠性程度越高，需要的样本规模越大;总体容量与样本规模成正比。

　　【单选题】(2012年、2015年考生回忆)下列各项中，与审计抽样所需样本量呈反向关系的是：

　　A.总体容量

　　B.总体项目差异

　　C.审计结论的精确限度

　　D.审计结论的可靠性程度

　　『正确答案』C

　　『答案解析』与所需样本量成正向关系的是：总体容量;总体项目差异;审计结论的可靠性程度。

　　【单选题】(2016年考生回忆)下列因素中，不影响审计抽样样本量的是：

　　A.总体容量

　　B.总体项目差异

　　C.样本选取方法

　　D.审计结论的精确限度

　　『正确答案』C

　　『答案解析』统计抽样样本量的确定受四个因素影响：总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。

　　【单选题】(2017年考生回忆)在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则样本量：

　　A.增加

　　B.减少

　　C.不变

　　D.无法确定

　　『正确答案』A

　　『答案解析』精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。与样本量成反向关系。在属性抽样中精确限度等于可容忍误差率。

　　【单选题】(2012年)审计人员运用系统选样法从10000张销售凭证中抽查200张。如果以第137号凭证作为起点，下列样本号码中一定会被选中的是：

　　A.157

　　B.167

　　C.177

　　D.187

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选样间距10000/200=50，137+50=187

　　【多选题】分层选样法的优点包括：

　　A.减少样本的非抽样风险

　　B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来

　　C.将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性

　　D.对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性

　　E.无偏见地选取样本项目

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次或类型。然后再对各层次或各种类型的项目进行随机选样。优点包括将样本的选择与总体中的关键项目联系起来，针对不同的层次采用适当的审计技术;将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性;对于情况比较复杂，项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性。

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